Как «упрощенцу» учесть НДС, полученный от покупателя
Иногда компании и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, по ошибке или по просьбе клиента выделяют в счетах-фактурах налог на добавленную стоимость. В этом случае «упрощенцы» обязаны перечислить НДС бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Как учесть такую сумму при определении налогооблагаемой базы, и каким образом отразить ее в книге доходов и расходов? Подробные разъяснения — в недавно опубликованном письме УФНС России по г. Москве от 03.02.09 № 16-15/008584.
НДС в учете «упрощенца»
Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателя, необходимо включить в доходы. При этом налогоплательщики, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», не могут списать НДС в затраты. Дело в том, что перечень расходов при УСН является закрытым, и в нем нет такого пункта как «НДС, выставленный клиенту».
Налог на добавленную стоимость в книге учета доходов и расходов
Порядок заполнения книги учета доходов и расходов «упрощенца» утвержден приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н*. Согласно пункту 2.4 порядка доходы от реализации нужно указывать в графе 4. Определять их следует в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, которая не предусматривает уменьшение доходов на сумму НДС при определении налоговой базы по единому «упрощенному» налогу. Следовательно, в графе 4 необходимо показывать всю выручку, полученную от клиента, не вычитая НДС и не выделяя его в отдельной строке. В графе, предназначенной для расходов, налог на добавленную стоимость, полученный от покупателя, вообще не указывается.
Заметим, что позиция, изложенная в комментируемом письме, весьма спорна. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи приходили к выводу, что НДС, полученный от клиента, не относится к доходам «упрощенца» (см., например, постановление ФАС УО от 12.11.07 № Ф09-9123/07-С3).
* Авторы письма ссылаются на устаревший порядок заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. Сейчас этот документ отменен. Однако, положения, касающиеся отражения доходов от реализации, в старом и новом порядках совпадают.
Источник: БухОнлайн.ру
НДС в учете «упрощенца»
Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателя, необходимо включить в доходы. При этом налогоплательщики, применяющие «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», не могут списать НДС в затраты. Дело в том, что перечень расходов при УСН является закрытым, и в нем нет такого пункта как «НДС, выставленный клиенту».
Налог на добавленную стоимость в книге учета доходов и расходов
Порядок заполнения книги учета доходов и расходов «упрощенца» утвержден приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н*. Согласно пункту 2.4 порядка доходы от реализации нужно указывать в графе 4. Определять их следует в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, которая не предусматривает уменьшение доходов на сумму НДС при определении налоговой базы по единому «упрощенному» налогу. Следовательно, в графе 4 необходимо показывать всю выручку, полученную от клиента, не вычитая НДС и не выделяя его в отдельной строке. В графе, предназначенной для расходов, налог на добавленную стоимость, полученный от покупателя, вообще не указывается.
Заметим, что позиция, изложенная в комментируемом письме, весьма спорна. В арбитражной практике есть примеры, когда судьи приходили к выводу, что НДС, полученный от клиента, не относится к доходам «упрощенца» (см., например, постановление ФАС УО от 12.11.07 № Ф09-9123/07-С3).
* Авторы письма ссылаются на устаревший порядок заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. Сейчас этот документ отменен. Однако, положения, касающиеся отражения доходов от реализации, в старом и новом порядках совпадают.
Источник: БухОнлайн.ру
Comments
-
А меня, честно говоря, возмущает логика налоговиков.
Кто сказал, что доходы нужно вместе с НДС ставить? Ведь это косвенный налог!
Это ведь теория! Они вообще учились в интитуте то?
И потом, обратите внимание - доходы при УСН формируются в точном соответствии с правилами формирования доходом по налогу на прибыль. Ведь идет прямая отсылка к статьям главы 25. Получается, что если налоговики делают вывод, что при УСН доходы вместе с НДС, то занчит и для налога на прибыль доходы тоже нужно ставить вместе с НДС! Вот казна пополниться то! -
Действительно, как то не очень хорошо получается.
Если действовать по логике налоговиков, то сумма, предъявленная покупателю, как НДС будет облагаться дважды и в общем случае в размере 115% или 106%. Т.е. полностью (100%) должна быть перечислена в бюджет, да еще и "упрощенным налогом" в зависимости от выбранной базы...
Надеюсь, что арбитражная практика расставит все на свои места.
